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              外購二手設備如何確定折舊年限?
              發布日期:2022-08-11
              來源:
              作者:

              企業在生產經營過程中,由于考慮到資金緊張或成本效益原則等因素需外購二手設備投入生產運營,那么對于外購的二手設備如何確定折舊年限?
              一、會計處理
              《企業會計準則—固定資產》對于資產的折舊年限并沒有明確規定,只是規定企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的使用壽命,同時考慮以下因素的影響:

              (一)預計生產能力或實物產量;
              (二)預計有形損耗和無形損耗;
              (三)法律或者類似規定對資產使用的限制。

              企業會計準則規定,企業應當對所有固定資產計提折舊。但是已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。也就是說如果外購的二手設備對方已提足折舊,則對于購入繼續使用該設備的企業不得再計提折舊。

              二、企業所得稅處理

              《企業所得稅法實施條例》第六十條對固定資產規定了最低折舊年限:

              (一)房屋、建筑物,為20年;
              (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
              (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
              (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
              (五)電子設備,為3年。

              企業所得稅中對于由于技術進步、產品更新換代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產,可以享受縮短折舊年限優惠;同時為了提高企業的生產力,對于新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊,該新購置的設備包含企業從外部購入的舊設備。

              《企業所得稅法》也明確規定,已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產,不得計算折舊扣除。

              對于未購入二手設備未提足折舊的固定資產折舊年限處理,參考《河北省國家稅務局所得稅處關于企業所得稅有關政策問題解答的函》第二十條規定,企業購進舊固定資產的折舊年限,不得短于稅法最低折舊年限減去已經計提折舊的年限。

              三、總結

              企業在購買二手設備時,需向銷售方確認該資產設備的折舊情況,企業所得稅最低折舊年限不得短于實施條例中規定的設備最低折舊年限減去已計提折舊年限后的剩余年限,如果銷售設備方已足額提足折舊,則會計處理和企業所得稅稅前扣除均不得再計提折舊。



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